Новые правила заполнения НДС-декларации по лому

В письме от 19 апреля 2018 года под номером СД-4-3/7484 ФНС РФ разъяснила, как правильно заполнять налоговую декларацию по НДС на металлолом и отходы черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов.

Информация полезна как продавцам, уплачивающим НДС, так и покупателям, которые являются налоговыми агентами (вне зависимости от того, оплачивают ли они НДС в бюджет или нет).

В письме налоговики уточнили, как каждой из этих категорий правильно заполнить НДС-декларацию по реализации металлолома в 2018 году. Напомним, что форма декларации утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

1. Продавцы металлолома, уплачивающие НДС, налоговую базу в разделе декларации под номером 3  не определяют и сумму НДС не исчисляют. Исключение составляют случаи:

• если продавец-плательщик НДС ошибочно написал в первичном документе фразу «Без НДС» (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ); 
• когда продавец потерял право на освобождение от уплаты НДС или на спецрежим (абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ); 
• когда товар подают физ. лица без статуса ИП.
  

В то же время, операции с сырьевыми товарами придется отразить в книге продаж.

В составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур – раздел 8.

2. Покупатели – налоговые агенты, уплачивающие НДС, отражают начисление налога и налоговые вычеты в разделе 3. В составе декларации нужно заполнить титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

Имейте в виду, что налоговики обращают внимание, если купленное сырье участвует в сырьевых экспортных операциях. В этом случае вычет НДС производят по правилам пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса – в последнее число квартала, в котором фирма собрала полный пакет документов для подтверждения экспорта.

А суммы вычетов по продаже сырьевых товаров указывают в «экспортных» разделах 4, 5, 6 декларации соответственно.

3. Покупатели – налоговые агенты, не уплачивающие НДС, заполняют раздел 2 следующим образом:

• строки с 010 по 030 оставляют пустыми; 
• по строке 060 приводят итоговый размер налога к перечислению в бюджет согласно пункту 4.1 статьи 173 Налогового кодекса; 
• по строке 070 указывают новый код 1011715, который используют при реализации металлолома и вторичного алюминия. 

В итоге, агенты-неплательщики НДС включают в декларацию титульный лист, раздел 1 с прочерками, разделы 2 и 9.

А счета-фактуры на аванс, НДС по которым покупатели принимают к вычету, в разделе 9 показывают с отрицательным значением. Такие «минусовые» записи придется делать до внесения соответствующих изменений в Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, уточнили в ФНС.

Налоговики также предупредили, что c 1 квартала 2019 года этот порядок изменится. Записи по счетам-фактурам, отраженные в разделе 9 при перечислении аванса в счет будущих поставок, нужно будет показывать в разделе 8.

Если в налоговой декларации за 1 квартал 2018 года вы уже показали реализацию металлолома без учёта разъяснений Федеральной Налоговой Службой, то рекомендуем вам сдать уточненную декларацию.

---

По материалам сайта бухгалтерия.ru.